Организация применения НДС

Клюваева Анастасия Игоревна

Студентка Академии ФСИН России, группы 453

В современных условиях пока приходится констатировать, что при

общем сокращении численности индивидуальных предпринимателей в сфере

торговли доля их выручки оставалась высокой, т.е. по-прежнему торговля

является

самым

распространенным

и

выгодным

направлением

индивидуального предпринимательства.

С

целью

совершенствования

экономических,

правовых

и

организационных

условий

предпринимательской

д е я т е л ь н о с т и

разрабатываются

специальные

программы

поддержки

малого

бизнеса,

на

реализацию которых ежегодно выделяются средства из республиканского и

местного

бюджетов.

Одним

из

видов

такой

поддержки

являются

законодательные

решения

о

введении

специальных

реж им ов

налогообложения.

Понятие НДС одинаково как для плательщиков-организаций, так и для

плательщиков-индивидуальных предпринимателей. Уплачивается исходящий

НДС,

предъявляется

к

возмещению

входящий

НДС.

Разница

формирует

итоговую сумму: к уплате или к возмещению.

Работа по НДС в целом выглядит так: при совершении сделки продавец

выставляет

индивидуальному

предпринимателю

счет-фактуру,

в

нем

отдельно прописывается НДС. Затем ИП при продаже товара учитывает его в

цене для своих клиентов.

Различать

нужно

два

понятия

об

НДС:

входящий

и

исходящий.

Входящий налог на добавленную стоимость – это сумма НДС, входящая в

стоимость товаров или услуг, которые вы приобрели у поставщиков, а затем

уплатили в бюджет в конкретный налоговый период. Исходящий НДС – это

сумма налога, включенная в стоимость реализованных вами товаров и услуг

и оплаченная уже вашими покупателями.

Расчет НДС для ИП выглядит так: по завершении отчетного налогового

периода вам потребуется высчитать разницу между входящим и исходящим

НДС. В итоге вы получите сумму, необходимую для уплаты в бюджет.

Отчетный период – один квартал. То есть всю операцию придется

проделывать каждые три месяца. Уплата НДС производится в следующем

месяце после завершения отчетного квартала, до 25 числа. Для уплаты налога

подайте

декларацию

в

налоговую

инспекцию

в

электронном

виде.

Если

рискнете проигнорировать подачу декларации или просто-напросто забудете

это сделать, штраф неизбежен. Если подадите декларацию с опозданием,

тоже

не

ждите

ничего

хорошего

–

до

поступления

денег

могут

быть

приостановлены операции по вашим счетам.

Чтобы рассчитать НДС для ИП на ОСНО, необходимо изначально

строго

вести

отчетность.

В

частности,

все

счета-фактуры

должны

быть

занесены в книгу учета продаж и покупок, ведь именно по ним производится

итоговый расчет НДС. Ведение финансовой документации и бухгалтерских

расчетов – дело все-таки непростое, и его следует доверить профессионалам.

Иначе некомпетентный предприниматель рискует потерять в деньгах.

Многие моменты механизма восстановления пока не совершенны, и в

первую

очередь

это

относится

к

восстановлению

НДС

по

объектам

недвижимости. Так, согласно в п. 6 ст. 171 НК РФ при возникновении

условий восстановления налогоплательщик обязан по окончании каждого

календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил

момент, указанный в абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ, в налоговой декларации,

представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний

налоговый

период

каждого

календарного

года

из

10,

отражать

восстановленную

сумму

налога.

Налог,

подлежащий

восстановлению

и

уплате в бюджет, рассчитывается исходя из 1/10 суммы налога, принятой к

вычету,

в

соответствующей

доле.

Указанная

доля

определяется

с

учетом

стоимости

отгруженных

товаров

(выполненных

работ,

оказанных

услуг),

переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2

ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных

прав),

отгруженных

(переданных)

за

календарный

год.

Сумма

налога,

подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается,

а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Применение этой нормы на практике затруднительно ввиду неточности ее

формулировок. Остается неясным, за какой год должна определяться доля.

Вызывает сомнение целесообразность восстановления НДС с начала

амортизации объекта налогообложения с технической точки зрения (за годы,

прошедшие

с

момента

начала

амортизации

до

момента

восстановления,

необходимо подать уточненные декларации по НДС, в связи с чем возникают

пени), а также исходя из правильности определения момента: если с начала

амортизации по НК РФ объект недвижимости использовался для ведения

налогооблагаемой деятельности, зачем нужно восстанавливать НДС за этот

период? Представляется необходимым упростить порядок восстановления

НДС по объектам недвижимости.

Совершенствование

администрирования

НДС

можно

выделить

как

основополагающий

способ

для

дальнейшего

развития

налога.

При

повышении

не

только

количества,

но

и

качества

собираемости

налога

в

будущем можно говорить и снижении налоговых ставок, и о ведении или

отмены определенных льгот. Данные способы администрирования должны

быть

направлены,

в

первую

очередь,

на

предотвращение

использования

различных

схем,

при

помощи

которых

происходит

уклонение

от

уплаты

налогов и возмещение незаконного налога из бюджета.