Научная статья: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия»

Рыночная

экономика

обусловливает

необходимость

развития

финансового анализа в первую очередь на микроуровне – то есть на уровне

отдельных предприятий, так как именно предприятия составляют основу

рыночной экономики.

Для того чтобы обеспечивать выживаемость, необходимо уметь реально

оценивать

финансовые

состояния,

как

своего

предприятия,

так

и

существующих

потенциальных

конкурентов. На

основании

доступной

отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое

положение предприятия.

Актуальность выбранной темы проявляется в том, что при помощи

финансового анализа, можно объективно оценить: имущественное состояние

предприятия, степень предпринимательского риска, возможность погашения

обязательств перед третьими лицами, достаточность капитала для текущей

деятельности и долгосрочных инвестиций, потребность в дополнительных

источниках

финансирования

и

др.,

а

затем

по

его

результатам

принять

обоснованные

решения.

Для

каждого

предприятия

очень

важно

анализировать

финансовое

положение,

которое

отражает

конечные

результаты

деятельности

предприятия.

Следовательно,

предприятие

заинтересовано

в

своевременном

выявлении

и

устранении

недостатков

в

финансовой

деятельности,

находить

резервы

улучшения

финансового

состояния организации.

Объектом исследования является ООО «Басс».

Методологической базой исследования являются сравнительный анализ,

способ абсолютных и относительных величин, а так же методика ценных

постановок.

В процессе работы была использована следующая информационная

база: бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Басс» за 2016-2018 гг., а

также данные аналитического и синтетического учета.

Теоретической основой для написания выпускной квалификационной

работы получили работы авторов, такие как: Гиляровская Л.Т., Донцова Л.В.,

Ермолович Л.Л., Ефимова О.В., Любушин Н.П., Никифорова Н.А., Осипов

В.В., Савицкая Г.В. и другие.

Практическая

значимость

исследования

заключается

в

выводах

и

предложениях которые

помогут

предприятиям

улучшить

свою

методику

анализа

и

оценки

финансовых

результатов,

определения

рентабельности

предприятия, а, следовательно, и повысить свои финансовые показатели.

Анализ

коэффициентов

(относительных

показателей)

предполагает

расчет

и

оценку

соотношений

различных

видов

средств

и

источников,

показателей

эффективности

использования

ресурсов

организации,

видов

рентабельности.

Анализ

относительных

показателей

позволяет

оценить

взаимосвязь

показателей

и

используется

при

изучении

финансовой

устойчивости, платежеспособности организации, ликвидности ее баланса, а

также рентабельность предприятия.

1

Производственно-хозяйственная

и

финансовая

деятельность

предприятия и его подразделений характеризуется определенной системой

взаимосвязанных показателей. Поэтому изменение отдельных показателей

изменяет

и

конечные

технико-экономические

и

финансовые

показатели

деятельности

предприятия.

Таким

образом,

исследование

определенных

сторон

деятельности

предприятия

базируется

на

анализе

системы

показателей в их динамике.

Основной

задачей предприятия

является

проведение

анализа

финансового

состояния

предприятия,

комплексное

изучение

его

производственно-хозяйственной

и

финансовой

деятельности

с

целью

1



Басовский

Л.

Е.

Комплексный

экономический

анализ

хозяйственной

деятельности: учебное пособие –М.: ИНФРА – М, 2016.- 288с.

объективной

оценки

достигнутых

результатов

и

установления

реальных

путей дальнейшего повышения эффективности и качества работы.

Финансовое

состояние

представляет

важнейшую

характеристику

экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет

конкурентоспособность

предприятия,

его

потенциал

в

деловом

сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические

интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим

отношениям.

Финансовый

анализ

представляет

собой

оценку

финансово

-

хозяйственной

деятельности

фирмы

в

прошлом,

настоящем

и

предполагаемом будущем.

В качестве основных источников информации для проведения анализа

финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут использоваться:

1. Внешние данные:

2

-

состояние

экономики,

финансового

сектора,

политическое

и

экономическое состояние;

- курсы валют;

- курсы ценных бумаг, доходность по ценным бумагам;

- альтернативные доходности;

- показатели финансового состояния других компаний;

2. Внутренние данные:

Бухгалтерская отчетность;

Управленческая отчетность.

Информационной базой анализа финансового состояния предприятия

является квартальная и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных

об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его

хозяйственной деятельности.

2



Завьялова З.М. Теория экономического анализа: курс лекций / З.М. Завьялова -

М.: Финансы и статистика, 2018. – 339 с.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской

отчетности,

приобретает

характер

внешнего

анализа,

т.

е.

анализа,

проводимого

за

пределами

предприятия

его

заинтересованными

контрагентами,

собственниками

или

государственными

органами.

Этот

анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма

ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет

раскрыть всех секретов успеха фирмы.

О с н о в н о е

с од е р ж а н и е

в н е ш н е го

ф и н а н с о в о го

а н а л и з а ,

осуществляемого

партнерами

предприятия

по

данным

публичной

финансовой отчетности, составляют:

3

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности

баланса, платежеспособности предприятия;

- анализ эффективности использования заемного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия.

Одним

из

показателей,

характеризующих

финансовое

состояние

предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными

денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Платежеспособность

означает

наличие

у

предприятия

денежных

средств

и

их

эквивалентов,

достаточных

для

расчетов

по

кредиторской

з а д о л ж е н н о с т и ,

т р е бу ю щ е й

н е м е д л е н н о г о

п о г а ш е н и я .

Под

платежеспособностью понимают способность предприятия в полном объеме и

в срок погасить свои краткосрочные обязательства в случае одновременного

предъявления

требования

о

платежах

со

стороны

всех

кредиторов

предприятия.

4

3



Савицкая

Г.В.

Методика

комплексного

анализа

хозяйственной

деятельности:

Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.:ИНФРА-М, 2017. – 587 с.

4



Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической

деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2017.– 644 с.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с

целью

оценки

и

прогнозирования

финансовой

деятельности,

но

и

для

внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен

удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и

предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с

другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если

возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки

платежа.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики

ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения

их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности

очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит

платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не только

текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ

ликвидности

баланса

заключается

в

сравнении

средств

по

активу,

сгруппированных

по

степени

убывающей

ликвидности,

с

краткосрочными

обязательствами

по

пассиву,

которые

группируются

по

степени срочности погашения.

Финансовая

устойчивость

—

составная

часть

общей

устойчивости

предприятия,

сбалансированность

финансовых

потоков,

наличие

средств,

позволяющих

организации

поддерживать

свою

деятельность

в

течение

определенного

периода

времени,

в

том

числе

обслуживая

полученные

кредиты

и

производя

продукцию.

Во

многом

определяет

финансовую

независимость организации.

Финансовая устойчивость является показателем платёжеспособности в

длительном промежутке времени.

В

зависимости

от

отраслей

деятельности,

структуры

внутри

предприятий,

их

положения

на

рынке,

финансовой

политики

и

других

аспектов, организации имеют различную финансовую устойчивость. Однако,

имеют место основные виды устойчивости:

5

- абсолютная финансовая устойчивость;

- нормальная финансовая устойчивость;

- неустойчивое состояние:

- кризисное финансовое состояние.

Такая

классификация

объясняется

уровнем

покрытия

собственными

средствами заемных, соотношение собственного и заемного капитала для

покрытия запасов.

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного

капитала

может

быть

оценена

системой

показателей

финансовых

результатов.

Рост

прибыли

создает

финансовую

базу

для

самофинансирования,

расширенного

воспроизводства,

решения

проблем

социального и материального поощрения персонала.

Таким

образом,

показатели

прибыли

являются важнейшими в

системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени

его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Прибыль

является

показателем,

который

наиболее

полно

отражает

эффективность производства, объем и качество произведенной продукции,

состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем

прибыль

оказывает

стимулирующее

воздействие

на

укрепление

коммерческого

расчета,

интенсификацию

производства

при

любой

форме

собственности.

6

Для

оценки

уровня

эффективности

работы

получаемый

результат

-

прибыль, сопоставляется с затратами или с используемыми ресурсами, то

5



Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической

деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2017.– 644 с.

6



Юркова Т. И. , Юрков С. В. Экономика предприятия. – М.: Альфапресс, 2018. –

640 с.

есть определяется уровень рентабельности. Рентабельность характеризует

степень доходности, выгодности и прибыльности, соизмерение прибыли с

затратами или с используемыми ресурсами характеризует рентабельность.

7

В

условиях

рыночной

экономики

значение

прибыли

огромно.

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на

увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение

затрат

на

производство.

При

развитой

конкуренции

этим

достигается

не

только

цель

предпринимательства,

но

и

удовлетворение

общественных

потребностей.

Для

предпринимателя

прибыль

является

сигналом,

указывающим,

где

можно

добиться

наибольшего

прироста

стоимости,

создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки.

Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации

производства и сбыта продукции.

означает организации долгосрочной , но не способность долги.

Организация

быть

,

но

платежеспособной.

Таким

,

прибыль

в

взаимодействия компонентов, как положительным, так с знаком.

8

прибыли

финансовую

для

деятельности

,

осуществления

воспроизводства

удовлетворения

социальных

материальных

трудовых .

Поэтому прибыли охватывать , как формирования, так распределения

9

.

процессе

необходимо

состав

от

деятельности, ее , динамику

выполнение за год.

является , комплексно эффективность предприятия. его можно

эффективность

предприятием, так

получение

прибыли

достаточного

доходности многом от и принимаемых решений.

10

7



Шеремет А.Д. Анализ прибыли организации // Бухгалтерский учет. 2018. - №8.-

с.55.

8



Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия - М.:изд. "Альфа-

Пресс". 2017. – 319 с.

9



Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Мн.: Совр. шк., 2017. – с. 411

10



Юркова Т. И. , Юрков С. В. Экономика предприятия. – М.: Альфапресс, 2018. –

640 с.

характеризует

результат

деятельности

и

использования

его .

Рентабельность

относительным , который

свойством , и, следовательно,

может при различных .

рентабельности оценить, какую имеет с рубля , вложенных активы.

Предприятие , если все затраты производство реализацию за выручки ее

и прибыль.

показатели , используемые оценки применяемых производственной,

коммерческой

иной

авансированных

и , и , на

которых

доходность

эффективность имущества.

Все

рентабельности

рассчитываться

основе

от , прибыли

налогообложения чистой .

рентабельности следующие :

11

- рентабельность ;

- рентабельность капитала;

- рентабельность капитала;

- рентабельность капитала.

долгосрочных

инвесторов, вкладывающих

в

капитал , данный

является

надежным , чем

финансовой

и , определяющиеся

основе

отдельных баланса.

образом, заинтересованность в и качественной, пользующейся на

продукции, отражается величине , которая прочих условиях в зависимости

объема этой .

Библиографический список

1.

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ИнФРА

- М, 2017. – 354 с.

2.

Баканов М.И., Шеремет В.Д. Теория экономического анализа. – М.:

Финансы и статистика, 2018. – 536 с.

3.

Басовский

Л.

Е.

Комплексный

экономический

ана лиз

хозяйственной деятельности: учебное пособие –М.: ИНФРА – М, 2016.- 288с.

11



Экoнoмикa организации. Мaмeдoв O.Ю. — Pocтoв- нa- Дoн,: Фeникc, 2016.

– 427 с.

4.

Богатко

А.Н.

Основы

экономического

анализа

хозяйствующего

субъекта / А.Н. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2017. – 395 с.

5.

Бородина Е. И. .Финансы предприятий. Учеб. Пособие –М.: Банки

и биржи, ЮНИТИ ДАНА, 2018. – 518 с.

6.

Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т.

Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 391 с.

7.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:

Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017. – 289 с.

8.

Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Бух. учет, 2016.– 437 с.

9.

Ермолович

Л.Л.

Анализ

финансово-хозяйственной

деятельности

предприятия. Мн.: Совр. шк., 2018. – 648 с.

10.Ефремова А. А. Себестоимость: от управленческого учета затрат до

бухгалтерского учета расходов. — М.: Вершина, 2017. – 257 с.

11. Завьялова З.М. Теория экономического анализа: курс лекций / З.М.

Завьялова - М.: Финансы и статистика, 2018. – 339 с.

12.Кайдзен Г. Путь к снижению затрат и повышению качества. Пер.

Масааки Имаи, М.: Альпина Бизнес Букс, 2017. – 283 с.

13.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:

учебное пособие/ под редакцией А. И. Алексеева. –М.: КНОРУС, 2015.–464 с.

14.Любушин

Н.П.,

Лещева

В.Б.,

Дьякова

В.Г.

Анализ

финансово-

экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2017.– 644 с.

15.Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка:

Учеб.пос. М.: Высш.шк., 2018. - 510 с.

16.Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ

деятельности предприятия. Учебное пособие. – 2-е изд. перераб и допол. –

М.: МГТУ, 2017. -384 с.

17. Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности

предприятия. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015.– 457 с.

18.Савицкая

Г.В.

Методика

комплексного

анализа

хозяйственной

деятельности: Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.:ИНФРА-М, 2017. – 587 с.

19.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.:

Перспектива, 2017. – 481 с.

20.Скамай

Л.Г.,

Трубочкина

М.И.

Экономический

анализ

деятельности предприятия М.: ИНФРА-М, 2017

. –

288 с.

21.Тронин

Ю.Н.

Анализ

финансовой

деятельности

предприятия

-

М.:изд. "Альфа-Пресс". 2017. – 319 с.

22.Экономика

организации:

Учебник

для

выысших

учебных

заведений / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2018

.-

424 с.

23.Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова.

- М.: «Юристъ», 2015 .- 433 с.

24.Экoнoмикa организации. Мaмeдoв O.Ю.

—

Pocтoв- нa- Дoн,:

Фeникc, 2016. – 427 с.

25.

Юркова

Т.

И.

,

Юрков

С.

В.

Экономика

предприятия.

–

М.:

Альфапресс, 2018. – 640 с.

26. Х р и п у н о в

О .

Уп р а вл е н и е

п р и б ы л ь ю

и

ф и н а н с о в о й

устойчивостью // Экономист, , 2017. - № 3 - С. 18

27. Шеремет А.Д. Анализ прибыли организации // Бухгалтерский учет.

2018. - №8.- С.55.

28.

Устав ООО «Басс».