Научная статья: «Анализ финансово-хозяйственной

отчетности предприятия»

Отчетность

выполняет

важную

функциональную

роль

в

системе

экономической информации.

Важнейшее место в системе бухгалтерской отчетности предприятий и

организаций принадлежит бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной

стороны,

состава

и

размещения

хозяйственных

средств,

а

с

другой

-

источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения

важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности

предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с

партнерами.

Данные

бухгалтерского

баланса

позволяют

исследовать

финансовое состояние предприятия, его устойчивость, платежеспособность,

эффективность хозяйственной деятельности, тенденции развития.

Баланс

удобен

именно

возможностью

выявления

направления

дальнейших,

детальных

исследований,

проводящихся

на

основе

аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов

рассмотрения

способен

дать

информацию

для

наиболее

достоверных

и

адекватных ситуации выводов.

1

Актуальность темы состоит в том, что бухгалтерский баланс играет

важную

роль

в

оценке

финансового

состояния

предприятия,

так

как

по

данным

баланса

можно

сказать,

что

представляет

собой

предприятие

на

данный момент и в результате чего сложилось такое положение.

Объектом

исследования

является

Общество

с

ограниченной

ответственностью «Премьер-Дизайн» (ООО «Процесс»).

1



Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия.

Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2017.– 457 с.

Методологической базой исследования являются сравнительный анализ,

способ абсолютных и относительных величин, а так же методика ценных

постановок.

Цель научно-исследовательской работы является анализ бухгалтерской

отчетности

и

ее

использование

для

оценки

финансового

состояния

предприятия на примере ООО «Процесс».

В процессе работы была использована следующая информационная

база: бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Процесс» за 2016-2018

гг., а также данные аналитического и синтетического учета.

Теоретической основой для написания выпускной квалификационной

работы получили работы авторов, такие как: Гиляровская Л.Т., Донцова Л.В.,

Ермолович Л.Л., Ефимова О.В., Любушин Н.П., Никифорова Н.А., Осипов

В.В., Савицкая Г.В. и другие.

Практическая

значимость

исследования

заключается

в

выводах

и

предложениях которые

помогут

предприятиям

улучшить

свою

методику

анализа

и

оценки

финансовых

результатов,

определения

рентабельности

предприятия, а, следовательно, и повысить свои финансовые показатели.

Информационной базой анализа финансового состояния предприятия

является квартальная и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность.

2

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных

об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его

хозяйственной деятельности.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской

отчетности,

приобретает

характер

внешнего

анализа,

т.

е.

анализа,

проводимого

за

пределами

предприятия

его

заинтересованными

контрагентами, собственниками или государственными органами.

2



Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: ТК «Велби»,

Изд-во «Проспект», 2017.– 623 с.

Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат

лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия,

не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

3

Основной

официальный

документ,

используемый

для

анализа

финансового

состояния

предприятия,

является

бухгалтерский

баланс

и

приложения к нему.

По своей форме бухгалтерский баланс представляет таблицу, в которой

в активе отражаются средства предприятия, а в пассиве — источники их

образования

4

.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей – актива и пассива

(см. рис.1.1). В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве -

источники их формирования.

Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов

актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым

в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Пассивбаланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. краткосрочные обязательства.

Обе

части

баланса

предприятия

всегда

сбалансированы:

итоговая

сумма показателей строк по активу равна итоговой сумме показателей строк

по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса.

3



Колас

Б.

Управление

финансовой

деятельностью

предприятия.

Проблемы,

концепции и методы: Учебн. пособие: Пер. с франц. / Под ред. проф. Я.В.Соколова. – М.:

Финансы, ЮНИТИ, 2017. – 340 с.

4



Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической

деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2014.– 644 с.

Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет

Актив

(имущество предприятия)

Пассив

(источники финансирования)

Внеоборотные активы

(постоянные активы)

Оборотные активы

(текущие активы)

Капитал и резервы

(собственный капитал)

Заемный капитал

Долгосрочные пассивы

Краткосрочные пассивы

(текущие пассивы)

Рисунок 1 - Структура бухгалтерского баланса

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину.

Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за

счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они

предназначены и их величину

5

.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду

следующее:

-

данные

бухгалтерского

баланса

на

начало

года

должны

соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной

реорганизации);

5



Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник. 2-ое изд., перераб. и доп.

М.: Финансы и статистика, 2012. – 334 с.

- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями

прибылей

и

убытков,

кроме

случаев,

когда

такой

зачет

предусмотрен

соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

-

соответствующие

статьи

бухгалтерского

баланса

должны

подтверждаться

данными

инвентаризации

имущества,

обязательств

и

расчетов.

Анализ бухгалтерского баланса в управлении финансовым состоянием

позволяет определить ликвидность и платежеспособность предприятия, его

инвестиционную привлекательность, риск банкротства (несостоятельности)

субъекта

хозяйствования,

конкурентоспособность,

потенциал

в

деловом

сотрудничестве

6

.

Баланс

удобен

именно

возможностью

выявления

направления

дальнейших,

детальных

исследований,

проводящихся

на

основе

аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов

рассмотрения

способен

дать

информацию

для

наиболее

достоверных

и

адекватных ситуации выводов.

7

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность

зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой

деятельности. Наглядно рассмотрим группировку показателей финансовой

устойчивости на рис. 2.

6



Савицкая

Г.В.

Методика

комплексного

анализа

хозяйственной

деятельности:

Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.:ИНФРА-М, 2015. – 587 с.

7



Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник. 2-ое изд., перераб. и доп.

М.: Финансы и статистика, 2012. – 334 с.

Рисунок 2 - Группировка показателей финансовой устойчивости

Основной целью финансового анализа является получение

определенного количества ключевых параметров, дающих объективную и

точную

картину

финансового

состояния

предприятия,

его

прибылей

и

убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами

и

кредиторами.

При

этом

в

оценке

текущего

финансового

состояния

предприятия

особую

роль

играет

его

прогноз

на

ближайшую

и

более

отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Анализ

финансового

состояния

предприятия,

по

методике

А.Д.

Шеремет, выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е.

средств предприятия и их источников

8

.

Основные

задачи

анализа

финансового

состояния

–

определение

качества

финансового

состояния,

изучение

причин

его

улучшения

или

ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой

устойчивости и платежеспособности предприятия.

Наиболее

широко

используемым

способом

характеристики

финансового состояния предприятия является анализ ликвидности.

Ликвидность хозяйствующего субъекта – это способность его быстро

погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины

8



Баканов

М.И.,

Шеремет

В.Д.

Теория

экономического

анализа.

–

М.:

Финансы

и

статистика, 2015. – 536 с.

задолженности

и

ликвидных

средств,

т.е.

средств,

которые

могут

быть

использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ценные

бумаги, реализуемые элементы оборотных средств и др.)

9

.

По

существу,

ликвидность

хозяйствующего

субъекта

означает

ликвидность

его

баланса,

а

также

безусловную

платежеспособность

хозяйствующего субъекта.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по

активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в

порядке

убывания

ликвидности,

с

обязательствами

по

пассиву,

сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке

возрастания сроков

10

.

С о с т а в н а я

ч а с т ь

о б щ е й

у с т о й ч и в о с т и

п р е д п р и я т и я ,

сбалансированность

финансовых

потоков,

наличие

средств,

позволяющих

организации

поддерживать

свою

деятельность

в

течение

определенного

периода времени, в том числе, обслуживая полученные кредиты и, производя

продукцию, во многом определяет финансовую независимость организации.

Следовательно, в первую очередь финансовое состояние предприятия

оценивается

его

финансовой

устойчивостью

и

платежеспособностью.

Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим

долгам и обязательствам в конкретный период времени

11

.

Условие

достаточности

соблюдается

тогда,

когда

предприятие

платежеспособно во времени, т.е. имеет устойчивую способность отвечать по

своим долгам в любой момент времени.

Таким образом, бухгалтерский баланс отражает состояние средств в

обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает

структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес

каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.

9



Савицкая

Г.В.

Методика

комплексного

анализа

хозяйственной

деятельности:

Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.:ИНФРА-М, 2015. – 587 с.

10



Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. 2015. №8.

11



Грачев

А.В.

Рост

собственного

капитала,

финансовый

рычаг

и

платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент.- 2015.- № 2. С. 28.

Следовательно,

данные

баланса

служат

для

выявления

важнейших

показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое

состояние.

О с н о в н о е

с од е р ж а н и е

в н е ш н е го

ф и н а н с о в о го

а н а л и з а ,

осуществляемого

партнерами

предприятия

по

данным

публичной

финансовой отчетности, составляют:

12

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности

баланса, платежеспособности предприятия;

- анализ эффективности использования заемного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия.

Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно

покрывает

собственными

средствами

не

менее

половины

финансовых

ресурсов,

необходимых

для

осуществления

нормальной

хозяйственной

деятельности,

эффективно

использует

финансовые

ресурсы,

соблюдает

финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является

платежеспособным

13

.

Платежеспособность

предприятия

с

позиции

ликвидности

активов

анализируется

посредством

специальных

финансовых

коэффициентов

–

коэффициентов ликвидности:

- коэффициент текущей ликвидности

- коэффициент критической ликвидности

- коэффициент абсолютной ликвидности

Все три коэффициент рассчитывают по балансу предприятия по одному

принципу – отношение оборотных активов разной степени ликвидности к

текущим

обязательствам.

При

этом

коэффициент

текущей

ликвидности

12



Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности:

Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.:ИНФРА-М, 2017. – 587 с.

13



Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Мн.: Совр. шк., 2017. – 648 с.

рассчитывается исходя из всех оборотных активов; быстрой ликвидности –

используя

ликвидные

оборотные

активы;

абсолютной

ликвидности

–

используя

только

высоколиквидные

активы

(денежные

средства

и

краткосрочные финансовые активы).

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного

капитала

может

быть

оценена

системой

показателей

финансовых

результатов.

Рост

прибыли

создает

финансовую

базу

для

самофинансирования,

расширенного

воспроизводства,

решения

проблем

социального и материального поощрения персонала.

Таким

образом,

показатели

прибыли

являются важнейшими в

системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени

его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Прибыль

является

показателем,

который

наиболее

полно

отражает

эффективность производства, объем и качество произведенной продукции,

состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем

прибыль

оказывает

стимулирующее

воздействие

на

укрепление

коммерческого

расчета,

интенсификацию

производства

при

любой

форме

собственности.

14

Для

оценки

уровня

эффективности

работы

получаемый

результат

-

прибыль, сопоставляется с затратами или с используемыми ресурсами, то

есть определяется уровень рентабельности. Рентабельность характеризует

степень доходности, выгодности и прибыльности, соизмерение прибыли с

затратами или с используемыми ресурсами характеризует рентабельность.

15

В

условиях

рыночной

экономики

значение

прибыли

огромно.

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на

14



Юркова Т. И. , Юрков С. В. Экономика предприятия. – М.: Альфапресс, 2018. –

640 с.

15



Шеремет А.Д. Анализ прибыли организации // Бухгалтерский учет. 2018. - №8.-

с.55.

увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение

затрат

на

производство.

При

развитой

конкуренции

этим

достигается

не

только

цель

предпринимательства,

но

и

удовлетворение

общественных

потребностей.

является , комплексно

эффективность

предприятия.

его

можно

эффективность

предприятием, так

получение

прибыли

достаточного

доходности многом от и принимаемых решений.

характеризует

результат

деятельности

и

использования

его .

Рентабельность

относительным , который

свойством , и, следовательно,

может при различных .

рентабельности оценить, какую имеет с рубля , вложенных активы.

Предприятие , если все затраты производство реализацию за выручки ее

и прибыль.

долгосрочных

инвесторов, вкладывающих

в

капитал , данный

является

надежным , чем

финансовой

и , определяющиеся

основе

отдельных баланса.

Библиографический список

1. Бланк

И.А.

Финансовый

менеджмент:

Учебный

курс.

.

2-е

изд.,

перераб. и доп. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2017. – 652 с.

2. Глухов

ВВ.,

Бахрамов

ЮМ.

Финансовый

менеджмент:

учебное

пособие. – СПб: Изд-во «Специальная литература», 2016. – 317 с.

3.

Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник. 2-ое изд.,

перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2017. – 334 с.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М., 2017. -

448 с.

5. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: ТК

«Велби», Изд-во «Проспект», 2017.– 623 с.

6. К о в а л е в

В . В .

Уп р а в л е н и е

а к т и в а м и

ф и р м ы .

-

М . :

Проспект, 2018. – 516с.

7. Кокин А.С, Ясенев В.Н. Финансовый менеджмент. – 2-е изд. – М.:

ЮНИТИ, 2017. – 511 с.

8. Колас

Б.

Управление

финансовой

деятельностью

предприятия.

Проблемы, концепции и методы: Учебн. пособие: Пер. с франц. / Под ред.

проф. Я.В.Соколова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2017. – 340 с.

9. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю. Финансы предприятий. – М.: Альфа-

пресс, 2015. – 640 с.

10.

Лисовская И.А. Основы финансового менеджмента. – М.:ТЕИС,

2016. – 120 с.

11.

Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели,

техника вычислений. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2017.– 251 с.

12.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-

экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2015.– 644 с.

13.

Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности

предприятия. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2017.– 457 с.

14.

Попов

В.М,

Ляпунов

С.И.

Анализ

финансовых

решений

в

бизнесе. – М.: Кнорус, 2017. – 240 с.

15.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 536 с.

16.

Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебник для студентов

ВУЗов.– М.: ЮНИТИ, 2016. – 385 с.

17.

Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.:

Перспектива, 2015.– 481 с.

18.

Стоянова Е.С., Быков Е.В., Бланк А.И. Управление оборотным

капиталом. - М.: Изд-во "Перспектива", 2017. – 118 с.

19.

Уткин Э.А. Финансовое управление. - М.: Финансы и статистика,

2017. – 224 с.

20.

Чечевицина

Л.Н.

Экономический

анализ:

Учебное

пособие.

–

Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2018. – 387 с.

21.

Управление финансами. Финансы предприятий. – 2-е изд. / Под

ред. А.А. Володина. – М.:ИНФРА-М, 2016. – 510 с.

22.

Шахбазян

Е.М.

Особенности

управления

оборотными

средствами

предприятия.- М.: Изд-во «Проспект», 2018.-218 с.

23.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.:

ИНФРА-М, 2015.– 418 с.

24. Экономика организации: Учебник для средних профессиональных

учебных заведений / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. –

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018.-424 с.

25. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова.

- М.: «Юристъ», 2015 .- 433 с.

2 6 .

Алексеева

Г.И.,

Парагульгов

А.М.

Актуальные

аспекты

учета

и

управления

дебиторской

задолженностью

в

современных

условиях

//

Международный бухгалтерский учет. – 2017. – № 4. – С.46-55.

27. Аносов

В.

Показатели

эффективности

использования

оборотных

средств и методы их регулирования // Финансы. Учёт. Аудит. 2017. - №12. – с.

18 – 37.

28. Баканов М. И., Сергеев Э. А. Анализ эффективности использования

оборотных средств // Бухгалтерский учет. – 2016. - №10. – с. 14 – 28.

29. Верещак В.В. Привлечение оборотных средств // Главбух. - 2016.

- № 8. – с. 15 – 24.

30. Ефимова

О.

В.

Анализ

оборотных

активов

организации.

//

Бухгалтерский учет – 2017. - №10. – с. 28 – 35.

31. Литвин М.И. Как определять плановую потребность предприятия в

оборотных средствах // Финансы. - 2016. - № 10. – с. 11– 18.

32. Чурилов

С.

В.

Анализ

собственного

оборотного

капитала

//

Бухгалтерский учет. – 2017. - №11. – с. 51 – 57.

33.

Радионов

А.Р.,

Радионов

Р.А.

«Управление

запасами

и

оборотными

средствами

в

условиях

рыночной

экономики»

/ /

Финансовый менеджмент, 2017. - № 3. – 44-45с.

34.

Устав ООО «Процесс»

35. Годовой отчет ООО «Процесс» за 2017 год.

36. Годовой отчет ООО «Процесс» за 2018 год.