Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия на

примере ООО «Поинт»

The liquidity analysis and solvency analysis of the company on an

example of state unitary enterprise “Point”

Лазарева Татьяна Андреевна

РАНХиГС

Lazareva Tatyana Andreyevna Ranepa

Аннотация: Статья посвящена анализу ликвидности и платежеспособности ООО «Поинт». Рассчитан ряд

показателей,

отражающих

возможность

предприятия

погасить

краткосрочную

задолженность

за

счет

элементов

оборотных

средств.

В

статье

предложены

варианты

повышения

платежеспособности

предприятия.

Abstract: Article is devoted to the liquidity analysis and solvency analysis of state unitary enterprise “Point”. A

number of the indicators reflecting a possibility of the entity to repay a short-term debt at the expense of elements of

current assets is calculated. In the article are offered options of increase in solvency of the entity.

Ключевые слова: анализ,

баланс,

ликвидность,

платежеспособность,

коэффициенты платежеспособности

Keywords: analysis, balance, liquidity, solvency, solvency coefficients

Ликвидность является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия. Анализа

ликвидности баланса проводят с целью дачи оценки кредитоспособности организации, т.е. ее способности

своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

В данной статье проведен анализ ликвидности на примере ООО «Поинт»

Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Поинт» за

период 2016-2018г.г. Сгруппируем активы организации на четыре группы по

степени убывания их ликвидности на конец года. Так, первая группа А

1

-

наиболее

ликвидные

активы

-

будет

состоять

из

денежных

средств

и

краткосрочных финансовых вложений (строка баланса 1250 и 1260).

Гр.А

12016

= 0+522 = 522 тыс. руб.;

Гр.А

1 2017

= 0+246 = 246 тыс. руб;

Гр.А

1 2018

= 0+641=641 тыс. руб.

Группа А

2

, представляет собой быстрореализуемые активы, к которым

относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в

течение

12

месяцев

после

отчетной

даты

(строка

баланса

1230).В

организации вся дебиторская задолженность имеет краткосрочный характер.

Гр.А

2 2016

= 1947 тыс. руб.;

Гр.А

2 2017

=1293 тыс. руб.;

Гр.А

2 2018

= 2673 тыс. руб.

Группа А

3

состоит из дебиторской задолженности, платежи по которой

ожидаются свыше 12 месяцев после отчетной даты (строка баланса 1230) и

материальных

оборотных

средств,

которые

представляют

собой

сумму

запасов, НДС по приобретенным ценностям, прочих оборотных активов за

минусом расходов будущих периодов (строка баланса1210+1220+1260-1216).

А

3 2016

= 0+6471+300= 6771 тыс. руб.;

А

3 2017

= 0+8058+300 = 8358 тыс. руб.;

А

3 2018

= 0+10723+346 =11069 тыс. руб.

Последняя группа А

4

является труднореализуемыми активами. К ним

относят

все

внеоборотные

активы:

нематериальные

активы,

основные

средства, незавершенное строительство, вложения в материальные ценности,

долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие

внеоборотные

активы

(строка

баланса

1100)

В

данной

организации

полностью отсутствуют внеоборотные активы,поэтому

Гр.А

4 2016

= 0 тыс. руб.;

Гр.А

4 2017

= 0 тыс. руб.;

Гр.А

4 2018

=0 тыс. руб.

Теперь

необходимо

сгруппировать

пассивы

организации

так

же

на

четыре

группы

по

срочности

погашения

обязательств.

Первая

группа

пассивов П

1

состоит из наиболее срочных обязательств. В ее состав входят:

кредиторская задолженность (строка баланса 1520) и прочие краткосрочные

обязательства (строка баланса1560).

Гр.П

1 2016

= 8874+0 = 8874 тыс. руб.;

Гр.П

1 2017

= 9332+0=4185 тыс. руб.;

Гр.П

1 2018

= 13525+0= 13525 тыс. руб.

Вторая группа пассивов П

2

–это «Краткосрочные обязательства»: займы

и

кредиты

(строка

баланса

1510),

задолженность

перед

участниками

(учредителями) по выплате доходов (строка баланса 1530).

Гр.П

2 2016

= 5+ 0 =5 тыс. руб.;

Гр.П

2 2017

= 5+0= 5 тыс. руб.;

Гр.П

2 2018

= 5+0=5 тыс. руб.

Группа

П

3

-

«Долгосрочные

обязательства»

складывается

из

суммы

долгосрочных обязательств (строка баланса 1400), доходов будущих периодов

(строка баланса 1540) и резервов предстоящих расходов (строка баланса

1550). Данная группа в организации ООО «Поинт» не имеет значений

Гр.П

3 2016

= 0+0+0= 0 тыс. руб.

Гр.П

3 2017

= 0+0= 0 тыс. руб.;

Гр.П

3 2018

= 0+0+=0 тыс. руб.

Последняя группа пассивов П

4

называется «Собственный капитал». В

их состав входит капитал и резервы организации (строка баланса 1300) за

минусом расходов будущих периодов (строка баланса 1216)

Гр.П

42016

= 363-0 = 363 тыс. руб;

Гр.П

4 2017

=559-0 = 559 тыс. руб.;

Гр.П

4 2018

=854-0 =854 тыс. руб.

В таблице 1 представлен анализ групп активов и пассивов

ООО

«Поинт» в динамике по годам с указанием излишка (+) или недостатка (-)

активов для покрытия обязательств.

Таблица 1.Состав групп активов и пассивов ООО «Поинт» за 2016 -2018г.

Группа

Сумма

Изменение

Группа

Сумма

Изменение

Излишек

(+)/недостаток

(-) группы

актива

Тыс.

руб.

%

Тыс.

руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2016 год

А

1

522

119

22,80

П

1

8874

4651

52,41

-8352

А

2

2469

845

34,22

П

2

5

-

-

2461

А

3

6771

4298

63,48

П

3

-

-

-

6771

А

4

-

-

П

4

363

491

В 1,4

раз

-363

Баланс

9241

5142

55,64

Баланс

9241

5142

55,64

-

Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2017 год

А

1

246

395

в 1,6

раз

П

1

9332

-5807

44,93

-9086

А

2

1539

266

8,15

П

2

5

-

-

1534

А

3

8358

-5044

-60,35

П

3

-

-

-

8358

А

4

-

-

-

П

4

559

295

52,77

-559

Баланс

9896

4487

45,34

Баланс

9896

4487

45,34

2018 год

А

1

641

П

1

13525

-12884

А

2

3314

П

2

5

3309

А

3

11069

П

3

-

-

-

11069

А

4

-

П

4

854

-854

Баланс

14383

Баланс

14383

Фактическое балансовое уравнение ликвидности

2016 г.

гр.А

1

˂ гр.П

1

; гр.А

2

˃ гр.П

2

; гр.А

3

˃ гр.П

3

;гр. А

4

˂ гр.П

4

2017 г.

гр.А

1

˂ гр. П

1

; гр.А

2

˃ гр. П

2

; гр. А

3

˃ гр.П

3

; гр.А

4

˂ гр.П

4

2018 г.

гр.А

1

˂ гр. П

1

; гр. А

2

˃ гр. П

2

; гр. А

3

˃ гр.П

3

; гр.А

4

˂ гр.П

4

Из расчетных данных, приведенных в таблице 1 можно сделать вывод,

что

в

2016-2018

годахООО

«Поинт»

испытывает

недостаток

наиболее

ликвидных

активов

-

денежных

средств

и

краткосрочных

финансовых

вложений для покрытия наиболее срочных обязательств. Так, в 2016 году

недостаток активов группы А1 составил 8352 тыс. руб, в 2017 году -9086 тыс.

руб. анализируя балансовое уравнение ликвидности стоит отметить, что из

четырех неравенств системы выполняется только три последних. Это говорит

о

том,

что

баланс

организации

не

является

абсолютно

ликвидным.

На

рисунках 11-13 приведена сравнительная характеристика групп активов и

пассивов организации за 2016-2018г.г.

А1/П1

А2/П2

А3/П3

А4/П4

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

9000

10000

2016 год

Активы

Пассивы

Рисунок1. Сравнительная характеристика активов и пассивов организации за

2016г.

В

2016

году,

группа

пассивов

П

1

значительно

превышает

группу

наиболее

ликвидных

активов

в

17

раз.

Сумма

быстрореализуемых

и

медленно

реализуемых

активов

организации

превышает

сумму

краткосрочных

и

долгосрочных

пассивов.

В

связи

с

отсутствием

суммы

внеоборотных активов группа пассивов П

4

превышает группу активов А

4

.

Превышение

суммы

собственного

капитала

над

суммой

внеоборотных

активов, говорит о том, что у организации есть собственный оборотный

капитал,

а

это

выполнение

минимального

условия

для

финансовой

устойчивости.

А1/П1

А2/П2

А3/П3

А4/П4

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

9000

10000

246

1539

8358

0

9332

5

0

363

2017 год

Активы

Пассивы

Рисунок2.Сравнительная характеристика активов и пассивов организации за

2017г.

В 2017 году соотношение групп активов и пассивов значительно не

поменялось. Несмотря на увеличение суммы денежных средств на 119 тыс.

руб., сумма наиболее ликвидных активов не превышает сумму кредиторской

задолженности

и

прочих

обязательств.

Материально-оборотные

активы

возросли на 1587 тыс. руб. и группа Аз превышает на 100%группу Пз.

Одновременно увеличилось соотношение групп А

4

и группы П

4

А1/П1

А2/П2

А3/П3

А4/П4

0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

641

3317

11069

0

13525

5

0

854

2018 год

Активы

Пассивы

Рисунок 3. Сравнительная характеристика активов и пассивов организации за

2018г.

В 2018 году наблюдается незначительный рост наиболее ликвидных

активов на 395тыс.руб. или в 1,61раз,увеличение дебиторской задолженности

на 1775 тыс. руб., а краткосрочные кредиты и займы по сравнению с 2017

годом не изменились. В период с 2016 по 2017 год наблюдается значительное

увеличение

материальных

оборотных

средств,

к

концу

2018

года

их

стоимость увеличилась на 2511тыс.руб., на протяжении трех лет наблюдается

от сут ствиевнеоборотных

активов

организации

и

п о в ы ш е н и е

стоимостисобственного капитала. Данные анализа подтверждают вывод о

том,

что

бухгалтерский

баланс

ООО

«Поинт»

является

не

абсолютно

ликвидным

Библиографический список

1.

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 31.10.2000 N 94н (ред. от

08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

—Консультант

Плюс.

Версия

20.04.19—

Электронный

ресурс.

— ЗАО

«Консультант Плюс». – Москва. – 2017.

2.

Положение

по

бухгалтерскому

учету

«Учетная

политика

организации» ПБУ 1/2008, приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от

28.04.2017) —Консультант Плюс. Версия 20.04.19— Электронный ресурс. —

ЗАО «Консультант Плюс». – Москва. – 2017.

3.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

организации» ПБУ 4/99, приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от

29.01.2018) —Консультант Плюс. Версия 20.04.19— Электронный ресурс. —

ЗАО «Консультант Плюс». – Москва. – 2017.

4.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ

9/99,

приказ

Минфина

РФ

от

06.05.1999

N

32н

(ред.

от

06.04.2015)

—

Консультант

Плюс.

Версия

20.04.19—

Электронный

ресурс.

— ЗАО

«Консультант Плюс». – Москва. – 2017.

5.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ

10/99 приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) —

Консультант

Плюс.

Версия

20.04.19—

Электронный

ресурс.

— ЗАО

«Консультант Плюс». – Москва. – 2017.

6.

Положение по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу

на прибыль организаций» ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N

114н

(ред.

от

06.04.2015)

—Консультант

Плюс.

Версия

20.04.19—

Электронный ресурс. — ЗАО «Консультант Плюс». – Москва. – 2017.